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간편장부 대상자 기준 및 간편장부 작성요령

ProTip 2021. 6. 17.

간편장부대상자 기준
간편장부 작성법
간편장부 엑셀

간편장부는 수입과 지출을 쉽게 파악할 수 있도록 국세청이 고안한 장부입니다. 간편장부 대상자는 어떤 사업자일까요? 간편장부 대상자 기준과 간편장부 작성요령, 간편장부 작성법, 간편장부 작성 이후 종합소득세 신고 절차까지 자세히 알아보겠습니다.

2023. 5. 9 업데이트

1. 간편장부 대상자 기준

✅ 간편장부 대상자 사업자는?

신규사업자
지난해 수입금액이 일정 금액 미만인 사업자

장부는 간편장부와 복식장부로 나눌 수 있는데요. 간편장부 대상자는 신규로 사업을 시작한 사업자와 직전 과세기간인 지난해 수입금액이 일정 금액 미만인 사업자입니다.

✅ 간편장부란?

간편장부는 손익 기준으로 작성되며 우리가 잘 아는 가계부처럼 작성하는 것으로 복식장부에 비해서 훨씬 간단합니다. 소규모 사업자를 위해 국세청에서 고안한 장부입니다.

이에 비해 복식장부는 손익 외에도 자산과 부채까지 제출해야 합니다.

그러면 아래에서 간편장부 대상자의 자세한 수입금액 기준을 알아보겠습니다.

간편장부 대상자 1. 도소매업

농업·임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 그 밖에 아래 2, 3에 해당하지 않는 사업을 하는 사업자
직전 과세기간 수입금액이 3억 원 미만

간편장부 대상자 2. 제조업

제조업, 숙박 및 음식점업, 전기·가스·증기 및 수도사업, 하수‧폐기물 처리·원료재생 및 환경복원업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한함), 운수업, 출판·영상·방송통신 및 정보서비스업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업을 하는 사업자
직전 과세기간 수입금액이 1억 5천만 원 미만

간편장부 대상자 3. 서비스업

부동산 임대업, 부동산업(부동산매매업은 제외), 전문·과학·기술서비스업, 사업시설관리·사업 지원 및 임대서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지서비스업, 예술·스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업，가구 내 고용활동 등을 하는 사업자로
직전 과세기간 수입금액이 7천500만 원 미만

✅즉 직전연도 매출이 도소매업 3억 원, 제조업 1억5천만 원, 서비스업은 7천5백만 원 미만인 사업자라면 간편장부 대상자입니다.

※ 단, 전문직 사업자는 위 기준의 수입금액에 상관없이 복식부기 의무가 부여됩니다. 복식장부 작성이 의무인 전문직 사업자의 범위는 다음과 같습니다.

부가가치세 간이과세 배제 대상 사업서비스 : 변호사, 심판 변론인, 변리사, 법무사, 공인회계사, 세무사, 경영지도사, 기술지도사, 감정평가사, 손해사정인, 통관업, 기술사, 건축사, 도선사, 측량사, 공인노무사
의료·보건 용역을 제공하는 사람 : 의사, 치과의사, 한의사, 수의사, 약사, 한약사

만일 직전연도 매출이 도소매업 15억 원, 제조업 7.5억 원, 서비스업 5억 원 이상이라면 성실신고확인 대상자입니다. 성실신고확인 대상자에 대해서는 다음 글을 참고하시기 바랍니다.

👉성실신고대상자 기준 수입금액 및 성실신고확인비용 세액공제

2. 간편장부 대상자 혜택

간편장부 대상자가 간편장부를 작성하면 다음과 같은 혜택이 있습니다.

✅ 간편장부 대상자 혜택

적자가 발생한 경우 15년간 소득금액에서 공제할 수 있습니다. (부동산 임대 사업소득에서 발생한 이월결손금은 해당 부동산 임대 사업소득에서만 공제)
감가상각비, 대손충당금 및 퇴직급여충당금을 필요경비로 인정받을 수 있습니다.
장부의 기록이나 보관의 불성실 가산세 즉 무기장 가산세 20% 적용이 배제됩니다.
간편장부대상자가 복식부기로 기장·신고하는 경우에는 기장세액공제가 20% 공제됩니다.

🚩 참고 :간편장부 대상자 중에서 장부의 기록이나 보관을 불성실하게 했을 때 매기는 가산세인 무기장 가산세 적용이 제외되는 대상은 다음과 같습니다.

직전 과세기간(2021년)의 수입금액이 4,800만 원 미만인 소규모 사업자
2022년에 신규로 사업을 개시한 사업자
연말정산한 사업소득만 있는 사람

3. 간편장부 작성요령

간편장부는 거래가 발생한 날짜 순서대로 매출, 매입 등 수입과 지출 내용을 적고 고정자산의 변화를 기록하여 작성합니다.

◈ 국세청에서 제공하는 간편장부 자동작성 프로그램이 있으니 설명서와 함께 참고하시길 바랍니다. (2023년 5월 업데이트)

간편장부자동작성프로그램(version 2_91).xls

2.67MB

간편장부작성프로그램-사용자-설명서.hwp

2.02MB

◈ 간편장부는 가까운 문구점에서 구입하거나 아래의 국세청 간편장부 엑셀 파일이나 한글 파일을 다운받아 작성하시면 됩니다.

◈ 부동산 임대소득과 임대소득 이외 다른 사업소득이 있는 경우 간편장부를 각각 작성해야 합니다.

◈ 사업장이 2개 이상인 경우 사업장별로 각각 간편장부를 작성해야 합니다.

◈ 과세 기간별로 증빙서류와 함께 보관해야 합니다.

더 자세한 내용은 국세청 간편장부 안내를 참고하세요.

👉국세청 간편장부 안내 바로가기

4. 간편장부 작성요령 예시

거래내용 : 1일 평균 매출건수가 50건 이상인 경우 총매출금액을 합계하여 기재합니다. (세금계산서, 현금영수증 등 원본은 보관합니다) 비용 및 매입거래는 거래 건별로 모두 기재합니다.

거래처 : 거래처의 상호·성명 등을 기재합니다.

수입 : 매출과 영업외 수입을 기재합니다. 일반과세자는 매출액을 공급가액과 부가가치세 10%를 구분하여 각각 ‘금액’ 및 ‘부가세’ 란에 기재합니다.

※ 신용카드 및 현금영수증 매출 등 공급가액과 부가가치세가 각각 구분되지 않은 경우에는 매출액을 1.1로 나누어서 그 금액을 ‘금액’ 란에 기재하고, 잔액을 ‘부가세’ 란에 기재합니다.
간이과세자는 부가가치세가 포함된 매출액(공급대가)을, 부가가치세 면세사업자는 매출액을 ‘금액’ 란에 기재합니다.

비용 : 상품 원재료 매입액, 일반관리비, 판매비 등 사업 비용을 기재합니다. 세금계산서를 받은 경우에는 세금계산서의 공급가액과 부가가치세를 구분하여 각각 기재합니다. 부가가치 세액이 별도로 구분 기재된 신용카드매출전표 등을 받은 때에도 공급가액과 부가가치세를 각각 기재합니다. 계산서와 이외의 영수증 매입분은 매입금액을 ‘금액’ 란에만 기재합니다.

고정자산 증감(매매) : 건물·자동차·컴퓨터 등 고정자산의 매입액 및 부대비용을 기재합니다. 세금계산서를 받은 경우에는 공급가액과 부가가치세를 구분하여 각각 ‘금액’ 및 ‘부가세’ 란에 기재합니다. 계산서·영수증 및 신용카드 매입분은 매입금액을 ‘금액’ 란에만 기재합니다. * 고정자산을 매각(폐기 등)하는 경우에는 당해 자산을 붉은색으로 기재하거나 금액 앞에 △표시를 합니다.

비고 : 거래증빙 유형 및 재고액을 기재합니다. 세금계산서는 ‘세계’로, 계산서는 ‘계’로, 신용카드 및 현금영수증은 ‘카드 등’으로, 기타 영수증은 ‘영’으로 표시할 수 있습니다.